鶴山市紀元中學(xué)：
為著力破解“校園餐”管理問題，促進長效常治，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈江門市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理工作指引〉（試行）的通知》（江教基財〔2024〕8號）、《關(guān)于印發(fā)〈鶴山市中小學(xué)校食堂財物管理試行辦法（修訂稿）〉的通知》（鶴教財〔2019〕18號）、《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強鶴山市中小學(xué)校食堂規(guī)范管理的意見〉的通知》（鶴教辦〔2023〕14號）、《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈廣東省財政廳關(guān)于進一步加強廣東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的通知〉的通知》等文件精神，鶴山市財政局聯(lián)同鶴山市教育局于2025年6月份對鶴山市紀元中學(xué)的校園膳食經(jīng)費管理進行檢查，檢查情況如下：
一、學(xué)校食堂基本情況
經(jīng)營者名稱：鶴山市紀元中學(xué)。
統(tǒng)一社會信用代碼：12440784456139318G。
經(jīng)營場所：鶴山市沙坪街道人民東路1821路。
負 責(zé) 人：呂維波。
主體業(yè)態(tài)：單位食堂（學(xué)校食堂）。
經(jīng)營項目：熱食類食品制售，糕點類食品（不含裱花蛋糕）制售。
食品經(jīng)營許可證有效期至2027年8月22日，學(xué)校食堂的經(jīng)營方式為自主經(jīng)營。2024年就餐學(xué)生人數(shù)維持在2000人左右，廚工27人（不含2名在編管理人員），食材通過招標(biāo)確定供應(yīng)商定點供應(yīng)。餐費分為：早餐5元/餐；正餐分為6元/餐、8元/餐、11元/餐，可以臨時加餐6元/餐。
二、食堂財務(wù)情況
該單位食堂采用收付實現(xiàn)制而非按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算，這種核算方法僅以款項的實際收付為確認標(biāo)準(zhǔn)，未能體現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)發(fā)生的會計期間，使得財務(wù)數(shù)據(jù)可能沒有真實呈現(xiàn)食堂的運營成果和財務(wù)情況。
除沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算外，該單位的收支比較規(guī)范。
三、檢查情況
（一）資金管理方面
經(jīng)檢查，該單位開設(shè)了兩個銀行賬戶，分別為：1.基本賬戶：鶴山市紀元中學(xué)食堂；2.一般賬戶：鶴山市紀元中學(xué)食堂（用于收取餐費及支付供應(yīng)商貨款等）。
以上兩個賬戶在資金使用、存儲、結(jié)算等資金管理方面均符合規(guī)范。資金收入已經(jīng)足額存入食堂賬戶，不存在預(yù)收伙食費的情況，食堂的支出取得合法的發(fā)票、憑證，并按規(guī)定的報銷程序和管理權(quán)限，經(jīng)相關(guān)人員簽字后報校長審批，交食堂財務(wù)人員報銷及進行賬務(wù)處理。但發(fā)現(xiàn)在核算的賬務(wù)處理方面不規(guī)范，會計核算只反映收到餐費的資金收入，銀行扣除的手續(xù)費沒有核算。
（二）內(nèi)部控制方面
經(jīng)檢查，該單位已建立健全食堂財務(wù)管理制度，對于食堂工作人員崗位職責(zé)、會計核算及收支管理制度等都有明確制定。建立“三重一大”決策制度，規(guī)范重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額度資金的使用等決策制度。此外，還建立相關(guān)制度有《鶴山市紀元中學(xué)食堂收支管理制度》《紀元中學(xué)飯?zhí)脗}庫管理制度》等。對于突發(fā)公共衛(wèi)生事件作出了應(yīng)急處理預(yù)案，成立應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組，明確處置措施、工作要求、善后工作等，上述內(nèi)部制度在執(zhí)行過程中基本能按規(guī)定執(zhí)行。
該單位資金收入分學(xué)生餐費收入和教職工餐費收入，食材支出也區(qū)分了學(xué)生和教職工的食材支出，學(xué)生及教職工的伙食費為同價同餐，不存在教職工擠占、挪用學(xué)生伙食費現(xiàn)象。
食堂食材采購、驗收及領(lǐng)用均按管理制度執(zhí)行，采購物資由專人驗收過秤入庫（驗收人員自由組合，至少3人簽名）并登記《食堂食材驗收入庫表》，出庫時登記《食材領(lǐng)用出庫登記表》，出入庫手續(xù)均符合要求。
?。ㄈ?yīng)收賬款方面
經(jīng)檢查，該單位有建立應(yīng)收款制度，有專人負責(zé)催收，除個別跨月收費外，每月均依時收取餐費，但未夠完善，如：對應(yīng)收款的登記及核對只能在食堂內(nèi)部系統(tǒng)查詢，未反映在賬上。
餐費收款方式為：早餐—先消費后收費（跨月收費）、正餐—刷卡消費（即時收費）。截至2025年5月26日，該單位2024年應(yīng)收未收款（學(xué)生早餐欠費）為1,535.00元。
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經(jīng)檢查，該單位雖已建立存貨管理制度，但仍需進一步完善，明確食品儲存管理、物品出庫登記、食品采購及驗收、原輔料采購索證及物品入庫驗收管理等。經(jīng)抽查2024年6月部分憑證，附件后附有費用報銷單據(jù)分類、銀行業(yè)務(wù)委托書、發(fā)票、收據(jù)及配送單（配送單收貨人欄由三人簽字）。每天進出庫均登記《食堂食材驗收入庫表及食材領(lǐng)用出庫登記表》，倉管員、核對人及主管領(lǐng)導(dǎo)均簽名確認。
每月月底對庫存物品進行盤點、并登記《學(xué)校食堂庫存物品月盤存表》，盤點人員、復(fù)核人及主管領(lǐng)導(dǎo)均簽名確認，但每月月底對庫存物品的盤點數(shù)據(jù)在會計賬上無反映。
?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)管理方面
經(jīng)檢查，該單位賬上購置了“固定資產(chǎn)”，此固定資產(chǎn)為該單位早期時購置，根據(jù)《江門市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理工作指引（試行）》（江教基財〔2024〕8號），符合食堂配置的固定資產(chǎn)經(jīng)費，納入學(xué)校年度預(yù)算，由學(xué)校按規(guī)定進行采購和統(tǒng)一管理，食堂做好驗收、保管、使用的管理工作。
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經(jīng)檢查，該單位2024年的水電費支出沒有在賬上反映，理由是學(xué)校前幾年使用食堂經(jīng)費購置了部分設(shè)備，后經(jīng)有關(guān)部門檢查出情況并要求學(xué)校整改，學(xué)校采取了用食堂水電費抵銷設(shè)備購置費賬務(wù)的方式，因而在2024年度飯?zhí)觅~上沒有記錄水電費支出。
四、對食堂財務(wù)工作的建議
?。ㄒ唬└鶕?jù)《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強鶴山市中小學(xué)校食堂規(guī)范管理的意見〉的通知》（鶴教辦〔2023〕14號）的第13條“各學(xué)校要嚴格按照《財政部 教育部關(guān)于印發(fā)中小學(xué)校財務(wù)制度的通知》（財教〔2022〕159號）要求，學(xué)校食堂財務(wù)納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，獨立開展會計核算，單獨開設(shè)食堂銀行賬戶，單獨設(shè)置會計賬簿，保證食堂收支平衡，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對食堂收支和成本實行明細核算。”該單位目前沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算食堂收支和成本，為正確核算食堂的經(jīng)營收入、經(jīng)營成本和結(jié)余的財務(wù)信息，建議以后按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。
?。ǘ┦程秒m有建立物資出入庫流程，但會計賬務(wù)上沒有反映物資的進出核算情況，建議食堂正確運用庫存科目來反映食堂物資的運動軌跡。建議購入物資并驗收入庫時，借記“庫存物品”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目；領(lǐng)用出庫時，根據(jù)出庫報表領(lǐng)用情況，借記“伙食費支出”科目，貸記“庫存物品”科目。月末盤點后將盤點情況與“庫存物品”明細賬進行對比，存在屬于正常的溢出或損耗的，按照實際成本，作增加或減少物資處理，同時沖減或增加“伙食費支出”。
（三）食堂雖有建立每月盤點庫存實物制度，但財務(wù)人員沒有充分分析和應(yīng)用月度盤點數(shù)據(jù)。建議食堂要根據(jù)每月盤點結(jié)果對當(dāng)月的食材成本進行正確核算。
?。ㄋ模┰搯挝坏脑绮褪召M方式為先消費后收費（跨月收費），每月未及時確認當(dāng)月應(yīng)收未收餐費，財務(wù)報表未完整反映應(yīng)收餐費信息，建議每月月底食堂要把統(tǒng)計數(shù)據(jù)交由會計入賬。
?。ㄎ澹┰搯挝毁~上沒有反映處置物品收入，建議在以后產(chǎn)生相關(guān)收入時嚴格執(zhí)行收支兩條線制度。
鶴山市財政局
2025年8月4日
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