市城市管理綜合執(zhí)法局：
根據(jù)《鶴山市2025年會計信息質(zhì)量檢查查前公示》（鶴財監(jiān)〔2025〕4號）有關要求，鶴山市財政局于2025年9月對鶴山市城市管理和綜合執(zhí)法局（含4個下屬事業(yè)單位）2024年會計信息質(zhì)量情況進行了重點檢查。檢查情況如下：
一、單位基本情況
鶴山市城市管理和綜合執(zhí)法局（以下簡稱市城管局）是經(jīng)鶴山市委機構編制委員會辦公室批準設立的政府機關單位，統(tǒng)一社會信用代碼證書號為1144078470781071XT。負責人為李建中，機構地址位于廣東省江門市鶴山市沙坪街道人民路23號。
鶴山市城市管理和綜合執(zhí)法局部門預算為匯總預算，本部門有4個下屬事業(yè)單位，分別為：鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所、鶴山市園林綠化管理所、鶴山市鶴山公園管理所、鶴山市固體廢棄物處理中心。
二、預決算收支管理情況
?。ㄒ唬╊A決算收入情況
市城管局及其下屬單位2024年初預算收入金額為18,593.44萬元，其中一般公共預算收入3,106.97萬元；政府性基金預算收入15,342.23萬元；財政專戶撥款144.24萬元。2024年決算收入金額為27,478.59萬元。預決算收入具體如下表：
?。ǘ╊A決算支出情況
市城管局及其下屬單位2024年初預算支出金額為18,593.44萬元，決算支出金額為27,478.59萬元，預決算支出按功能分類具體如下表：
2024年市城管局及其下屬單位的預算支出遵循先有預算后有支出的原則，需要超年初預算金額范圍支出的項目經(jīng)市財政局審批調(diào)整相關預算指標后再支付。檢查未發(fā)現(xiàn)虛列支出、轉(zhuǎn)移或套取預算資金，轉(zhuǎn)嫁支出等問題，未發(fā)現(xiàn)擅自設立項目、超標準超范圍發(fā)放津貼補貼問題。
?。ㄈ?024年度預決算公開情況
市城管局及其下屬單位于2024年4月10日在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開平臺將其2024年部門預算對社會公開，并于2024年10月23日在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開平臺將其2023年部門決算對社會公開。
對其預算公開情況檢查如下：
備注：“公務用車購置及運行費”細化至“公務用車購置費”“公務用車運行維護費”兩個項目。
三、主要經(jīng)費支出及主要科目情況
?。ㄒ唬叭苯?jīng)費情況
1.公務接待情況。
2024年，市城管局公務接待費年初預算金額為4,300.00元，實際支出金額為388.00元，占預算金額的9.02%，支出金額在預算范圍內(nèi)。
其下屬4個事業(yè)單位2024年均無安排公務接待業(yè)務，公務接待費年初部門預算及實際支出金額均為0.00元。
2.公務用車購置及運行費情況。
市城管局車輛情況：權屬市城管局車輛有4臺，其下屬單位鶴山市固體廢棄物處理中心有2輛公務用車。其余下屬單位鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所、鶴山市園林綠化管理所、鶴山市鶴山公園管理所無公務車安排情況。
2024年，市城管局公務用車運行購置及維護費年初預算金額為74,100.00元，實際支出數(shù)為74,100.00元，占預算金額的100.00%，支出金額在預算范圍內(nèi)。
其下屬單位鶴山市固體廢棄物處理中心2024年公務用車運行購置及維護費年初部門預算金額為19,900.00元，實際支出金額為19,860.00元，占預算金額的99.80%，支出金額在預算范圍內(nèi)。
其下屬單位鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所、鶴山市園林綠化管理所、鶴山市鶴山公園管理所2024年公務用車運行購置及維護費年初部門預算及實際支出金額均為0.00元。
市城管局設置了《公務用車訂單報表明細》，詳細登記了申請人、用車時間、還車時間、司機姓名、電話號碼、車牌號、用車事由、里程等。其下屬單位鶴山市固體廢棄物處理中心使用《車輛使用登記表》，記錄申請人及司機、用車事由及目的地、用車時間、車牌號、里程以及領導審批意見。
市城管局提供了《公務車加油和油卡領用登記表》，登記車輛車牌號、加油時間、加油量、加油金額、加油地點、油品、油卡卡號。公務車加油按照“一車一卡”制度執(zhí)行。
3.因公出國（境）費情況。
2024年，市城管局及其下屬單位無安排相關因公出國（境）費用業(yè)務，因公出國（境）費年初部門預算及實際支出金額為0.00元。
?。ǘ┺k公費、會議費、培訓費、差旅費情況
1.辦公費情況。
2024年，市城管局辦公費年初預算金額為117,025.00元，年中調(diào)增預算11,116.04元，實際支出數(shù)為128,141.04元，占預算金額的100.00%，支出金額在預算范圍內(nèi)。
其下屬單位鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所辦公費在單位專項資金——大宗垃圾清運費中列支，專項資金來源為財政專戶資金；實際支出金額為53,301.55元。
其下屬單位鶴山市鶴山公園管理所2024年辦公費年初部門預算金額為43,400.00元，實際支出金額為23,953.70元，占預算金額的55.19%，支出金額在預算范圍內(nèi)。
其下屬單位鶴山市固體廢棄物處理中心2024年辦公費年初部門預算金額為128,700.00元，實際支出金額為128,689.73元，占預算金額的99.99%，支出金額在預算范圍內(nèi)。
其下屬單位鶴山市園林綠化管理所2024年辦公費年初部門預算及實際支出金額為0.00元。
2.會議費情況。
2024年，市城管局會議費年初預算金額為2,900.00元，實際支出數(shù)為0.00元，市城管局無安排相關會議費業(yè)務。
其下屬4個事業(yè)單位2024年會議費年初部門預算及實際支出金額均為0.00元。
3.培訓費情況。
2024年，市城管局及下屬單位的培訓費年初預算金額為0.00元，實際支出數(shù)為0.00元，市城管局及下屬單位無安排相關培訓費業(yè)務。
4.差旅費情況。
2024年，市城管局差旅費年初預算金額為12,000.00元，實際支出數(shù)為7,670.96元，占預算金額的63.92%，支出金額在預算范圍內(nèi)。
其下屬單位鶴山市固體廢棄物處理中心2024年差旅費年初部門預算金額為2,000.00元，實際支出數(shù)為629.96元，占預算金額的31.49%，支出金額在預算范圍內(nèi)。
其下屬單位鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所、鶴山市園林綠化管理所、鶴山市鶴山公園管理所2024年差旅費年初部門預算及實際支出金額均為0.00元。
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1.現(xiàn)金及銀行存款。
2024年期末，市城管局現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款情況為：
?。?）市城管局基本戶2024年期末會計賬面余額為200,728.71元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
（2）市城管局零余額戶2024年期末會計賬面余額為0.00元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）市城管局專項債戶農(nóng)商行2024年期末會計賬面余額為79,420.00元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）市城管局專項債戶廣發(fā)銀行（955**307）2024年期末會計賬面余額為149,440.57元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）市城管局專項債戶工商銀行2024年期末會計賬面余額為77,719.46元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）市城管局專項債戶廣發(fā)銀行（955**217）2024年期末會計賬面余額為14,811.70元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
（7）市城管局專項債戶光大銀行2024年期末會計賬面余額為1,309.50元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）市城管局專項債戶廣州銀行2024年期末會計賬面余額為68,377.19元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）市城管局專項債戶農(nóng)業(yè)銀行2024年期末會計賬面余額為0.11元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
2024年期末，鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款情況為：
（1）鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所基本戶2024年期末會計賬面余額為501,187.61元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所零余額戶2024年期末會計賬面余額為0.00元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
2024年期末，鶴山市園林綠化管理所現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款情況是：
?。?）鶴山市園林綠化管理所基本戶2024年期末會計賬面余額為170,622.78元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）鶴山市園林綠化管理所零余額戶2024年期末會計賬面余額為0.00元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）鶴山市園林綠化管理所廣發(fā)銀行2024年期末會計賬面余額為16,327.79元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）鶴山市園林綠化管理所農(nóng)商銀行2024年期末會計賬面余額為3,582.98元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
2024年期末，鶴山市鶴山公園管理所現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款情況是：
?。?）鶴山市鶴山公園管理所基本戶2024年期末會計賬面余額為97,804.92元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）鶴山市鶴山公園管理所零余額戶2024年期末會計賬面余額為0.00元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
2024年期末，鶴山市固體廢棄物處理中心現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為173,889.35元，明細如下：
?。?）鶴山市固體廢棄物處理中心基本戶2024年期末會計賬面余額為173,276.00元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）鶴山市固體廢棄物處理中心2024年期末會計賬面余額為0.00元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）鶴山市固體廢棄物處理中心建設銀行2024年期末會計賬面余額為613.85元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
2.非稅收入、上級補助、經(jīng)營收入等收入科目情況。
2024年，市城管局及其下屬單位無非稅收入，無經(jīng)營收入，無上級補助收入。
3.應收、應付等往來科目。
?。?）市城管局2024年末其它應收、其它應付等往來科目明細如下：
經(jīng)檢查，市城管局存在部分其他應收款賬齡過長的情況。
市城管局“應付賬款-大雁山風景排水渠工程”2024年期末余額30,000.00元，項目名稱和金額與“其他應收款-鶴山市財政局（大雁山風景區(qū)排水渠集資款）”明細存在相似的情況，建議市城管局核實是否屬于同一個項目，屬于則應及時作沖銷處理。
市城管局存在部分其他應付款賬齡過長的情況。
市城管局存在部分其他應付款未及時上繳財政的情況，例如：工商銀行專項資金賬戶利息收入30,341.87元（2024年5月份收到）。
?。?）鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所2024年末其它應收、其它應付等往來科目明細如下：
經(jīng)檢查，鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所存在部分應收賬款、部分其他應收款賬齡過長的情況。
鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所存在應繳未上繳財政的情況，例如：大宗垃圾清運費2,539,623.50元，消殺費9,300.00元。
鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所存在應付賬款賬齡過長的情況，例如：非建設項目應付賬款3,643,310.83元，該科目余額與“其他應收款-財政經(jīng)費”余額相對應，屬于未完結的工程款。
鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所存在其他應付款賬齡過長的情況。
?。?）鶴山市園林綠化管理所2024年末其它應收、其它應付等往來科目明細如下：
經(jīng)檢查，鶴山市園林綠化管理所存在部分應收賬款、部分其它應收款賬齡過長的情況。
鶴山市園林綠化管理所存在部分應付賬款賬齡過長的情況。
鶴山市園林綠化管理所存在部分預收賬款、部分其他應付款賬齡過長的情況。
?。?）鶴山市鶴山公園管理所2024年末其它應收、其它應付等往來科目明細如下：
?。?）鶴山市固體廢棄物處理中心2024年末其它應收、其它應付等往來科目明細如下：
鶴山市固體廢棄物處理中心“其他應收款-水費”、“其他應收款-電費”科目未按照各項目分開核算，建議鶴山市固體廢棄物處理中心按照各項目分開明細核算。
建議市城管局完善財務管理制度，加強往來賬款的管理，對單位的往來賬款及時清理落實，提高會計信息的質(zhì)量。
四、其他財經(jīng)紀律的檢查
?。ㄒ唬嫓蕜t執(zhí)行情況
經(jīng)抽查，市城管局及下屬單位2024年會計核算和財務報告等會計信息情況真實、準確，市城管局及下屬單位獨立核算，基本上能反映行政事業(yè)單位預算執(zhí)行情況和財務狀況、運行情況、現(xiàn)金流量等。
（二）資產(chǎn)管理情況
1.根據(jù)市城管局2024年資產(chǎn)負債表反映，賬上固定資產(chǎn)原值3,017,123.24元，固定資產(chǎn)計提折舊2,751,582.90元。公共基礎設施原值474,029,977.80元，公共基礎設施計提攤銷500,899.26元。上述賬面情況與資產(chǎn)管理系統(tǒng)固定資產(chǎn)、公共基礎設施核對賬卡相符。2024年固定資產(chǎn)購置符合政府采購辦法要求，入賬資產(chǎn)完整；固定資產(chǎn)定期盤點、賬實相符；固定資產(chǎn)的處置也符合相關程序。
2.根據(jù)鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所2024年資產(chǎn)負債表反映，賬上固定資產(chǎn)原值1,167,818.00元，固定資產(chǎn)計提折舊952,233.53元。上述賬面情況與資產(chǎn)管理系統(tǒng)資產(chǎn)核對賬卡相符。2024年固定資產(chǎn)購置符合政府采購辦法要求，入賬資產(chǎn)完整；固定資產(chǎn)定期盤點、賬實相符。
3.根據(jù)鶴山市園林綠化管理所2024年資產(chǎn)負債表反映，賬上固定資產(chǎn)原值6,857,180.77元，固定資產(chǎn)計提折舊5,725,554.04元。上述賬面情況與資產(chǎn)管理系統(tǒng)資產(chǎn)核對賬卡相符。2024年固定資產(chǎn)購置符合政府采購辦法要求，入賬資產(chǎn)完整；固定資產(chǎn)定期盤點、賬實相符。
4.根據(jù)鶴山市鶴山公園管理所2024年資產(chǎn)負債表反映，賬上固定資產(chǎn)原值926,162.43元，固定資產(chǎn)計提折舊784,834.23元。上述賬面情況與資產(chǎn)管理系統(tǒng)資產(chǎn)核對賬卡相符。2024年固定資產(chǎn)購置符合政府采購辦法要求，入賬資產(chǎn)完整；固定資產(chǎn)定期盤點、賬實相符。
5.根據(jù)鶴山市固體廢棄物處理中心2024年資產(chǎn)負債表反映，賬上固定資產(chǎn)原值6,360,907.00元，固定資產(chǎn)計提折舊5,944,999.63元；賬上無形資產(chǎn)原值2,021,632.82元，無形資產(chǎn)計提折舊0.00元。上述賬面情況與資產(chǎn)管理系統(tǒng)資產(chǎn)核對賬卡相符。2024年固定資產(chǎn)購置符合政府采購辦法要求，入賬資產(chǎn)完整；固定資產(chǎn)定期盤點、賬實相符。
?。ㄈ┵M用支出情況
市城管局及其下屬單位費用的確認合規(guī)，各項支出真實，核算準確；支出審核手續(xù)齊全，支出憑證合規(guī)完整，執(zhí)行“三重一大”程序。
?。ㄋ模┰O立“小金庫”情況
通過對市城管局及其下屬單位賬務及其他資料的檢查，未發(fā)現(xiàn)市城管局存在設有“小金庫”現(xiàn)象，暫未發(fā)現(xiàn)應列入而未列入規(guī)定賬戶、賬簿的各項資金及其形成的資產(chǎn)。
（五）內(nèi)部控制報告檢查情況
經(jīng)檢查，市城管局于2025年4月30日報送2024年度內(nèi)部控制報告，內(nèi)部控制報告內(nèi)容符合單位真實情況并按財政部規(guī)定的統(tǒng)一報告格式及信息要求編制完整。
五、檢查發(fā)現(xiàn)的問題及建議
?。ㄒ唬┩鶃砜铐椆芾聿煌晟?/p>
市城管局以及下屬單位鶴山市市政環(huán)衛(wèi)管理所、鶴山市園林綠化管理所部分往來款項掛賬時間較長，對具體的經(jīng)濟業(yè)務沒有及時處理，存在形成呆壞賬的風險。
上述做法不符合《行政單位財務規(guī)則》（財政部令第113號）第三十八條“行政單位應當加強應收及預付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬?！钡谒氖艞l“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬?！钡南嚓P規(guī)定。建議市城管局及下屬單位嚴格按照《行政單位財務規(guī)則》的規(guī)定，規(guī)范會計核算行為，及時清理往來款項，確保會計信息的完整、真實、有效。
（二）鶴山市園林綠化管理所存在漏記收入的情況
經(jīng)檢查鶴山市園林綠化管理所2024年科目余額表，“應交增值稅-應交稅金-銷項稅額”年初金額為借方余額104,898.53元，年末金額為借方余額105,028.87元，“應交增值稅”年初金額為借方余額83,725.37元，年末金額為借方余額85,775.48元，表示預繳了稅費或者稅費被多計了，即支付給稅務機關的稅款超過了實際應繳稅款。經(jīng)詢問，鶴山市園林綠化管理所存在部分經(jīng)營收入未確認收入但已繳納稅款的情況。
根據(jù)會計準則，如《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定，確認收入需要滿足四個條件：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計量。如果交易符合上述條件，即使款項未到賬，也應當確認收入。建議鶴山市園林綠化管理所有關交易符合收入確認條件時及時確認收入。
?。ㄈQ山市園林綠化管理所存在賬務處理錯誤的情況
鶴山市園林綠化管理所存在已繳稅費但未結轉(zhuǎn)費用和列支支出的情況，如2024年10月6號憑證，支付房產(chǎn)稅和土地使用稅1,911.05元，賬上未結轉(zhuǎn)費用和列支支出。
建議市城管局及下屬單位應加強財務人員業(yè)務知識的培訓，提高財務管理能力。
鶴山市財政局
2025年12月8日
政務微博
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