雅瑤鎮(zhèn)人民政府：
根據(jù)《鶴山市2025年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查查前公示》（鶴財(cái)監(jiān)〔2025〕4號(hào)）有關(guān)要求，鶴山市財(cái)政局于2025年9月下旬至10月對(duì)鶴山市雅瑤鎮(zhèn)大崗社區(qū)居民委員會(huì)和鶴山市雅瑤鎮(zhèn)陳山村民委員會(huì)以及下屬兩個(gè)村民小組2024年相關(guān)情況進(jìn)行了重點(diǎn)檢查?，F(xiàn)將檢查情況報(bào)告如下：
一、單位基本情況
鶴山市雅瑤鎮(zhèn)大崗社區(qū)居民委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“大崗居委會(huì)”）是經(jīng)鶴山市民政局批準(zhǔn)設(shè)立的居民委員會(huì)，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書(shū)號(hào)為554407847455403191。負(fù)責(zé)人：呂廷均，機(jī)構(gòu)地址：廣東省江門(mén)市鶴山市雅瑤鎮(zhèn)大崗黃獅崗村。鶴山市雅瑤鎮(zhèn)大崗股份經(jīng)濟(jì)合作聯(lián)合社與大崗居委會(huì)設(shè)置一套賬，統(tǒng)一核算。賬套名稱是：鶴山市雅瑤鎮(zhèn)大崗股份經(jīng)濟(jì)合作聯(lián)合社。
鶴山市雅瑤鎮(zhèn)大崗村大路第一股份經(jīng)濟(jì)合作社（以下簡(jiǎn)稱“大崗村大路合作社”）是大崗居委會(huì)下屬的自然村，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書(shū)號(hào)為N1440784582927091N。負(fù)責(zé)人：張廣勝。
鶴山市雅瑤鎮(zhèn)陳山村民委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“陳山村委會(huì)”）是經(jīng)鶴山市民政局批準(zhǔn)設(shè)立的村民委員會(huì)，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書(shū)號(hào)為54440784776948595U。負(fù)責(zé)人：李領(lǐng)強(qiáng)，機(jī)構(gòu)地址：廣東省江門(mén)市鶴山市雅瑤鎮(zhèn)陳山村民委員會(huì)龍門(mén)村239號(hào)。鶴山市雅瑤鎮(zhèn)陳山股份經(jīng)濟(jì)合作聯(lián)合社與陳山村委會(huì)設(shè)置一套賬，統(tǒng)一核算。賬套名稱是：鶴山市雅瑤鎮(zhèn)陳山股份經(jīng)濟(jì)合作聯(lián)合社。
鶴山市雅瑤鎮(zhèn)陳山村新村第一股份經(jīng)濟(jì)合作社（以下簡(jiǎn)稱“陳山村新村合作社”）是陳山村委會(huì)下屬的自然村，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書(shū)號(hào)為N1440784584670381F。負(fù)責(zé)人：李寶玲。
二、2024年財(cái)務(wù)收支情況
?。ㄒ唬┐髰従游瘯?huì)及大崗村大路合作社2024年財(cái)務(wù)收支情況
1.2024年，大崗居委會(huì)實(shí)現(xiàn)收入總額6,685,524.87元，其中：經(jīng)營(yíng)收入為6,653,738.77元，占總收入的99.52%，主要是廠房租金和土地租地租金；其他收入31,786.10元，占總收入的0.48%，主要是存款利息收入和垃圾清運(yùn)費(fèi)收入。
2.2024年，大崗居委會(huì)支出總額為3,320,265.38元，其中：經(jīng)營(yíng)支出1,182,413.06元，占總支出的35.61%；稅金及附加571,001.34元，占總支出的17.09%；管理費(fèi)用1,069,894.78元，占總支出的32.22%；公益支出174,022.8元，占總支出的5.24%；其他支出322,933.40元，占總支出的9.73%。
3.2024年，大崗居委會(huì)收支結(jié)余3,365,259.49元。2024年初未分配收益-3,750,847.80元，2024年向居民分配2023年收益5,112,600.00元，調(diào)整以前年度收益50,134.48元，2024年末未分配收益-5,548,322.79元。
4.2024年，大崗村大路合作社實(shí)現(xiàn)收入總額374,243.55元，其中：經(jīng)營(yíng)收入為373,519.74元，占總收入的99.81%，主要是商鋪?zhàn)饨鸷屯恋刈獾刈饨?；其他收?23.81元，占總收入的0.19%，主要是存款利息收入。
5.2024年，大崗村大路合作社支出總額為4,576.17元，均為管理費(fèi)用4,576.17元，主要是干部報(bào)酬。
6.2024年，大崗村大路合作社收支結(jié)余369,667.38元。2024年初未分配收益-140,007.89元，2024年向成員分配2023年收益249,600.00元，2024年末未分配收益-19,940.51元。
（二）陳山村委會(huì)及陳山村新村合作社2024年財(cái)務(wù)收支情況
1.2024年，陳山村委會(huì)實(shí)現(xiàn)收入總額1,197,780.22元，其中：經(jīng)營(yíng)收入為1,142,967.86元，占總收入的95.42%，主要是廠房租金和土地、魚(yú)塘承包金；中央及省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入6,817.71元，占總收入的0.58%，主要是2024年省級(jí)生態(tài)公益林損失性補(bǔ)償及管理費(fèi)；其他收入47,994.65元，占總收入的4.00%，主要是存款利息收入和沒(méi)收押金收入。
2.2024年，陳山村委會(huì)支出總額為2,519,193.93元，其中：經(jīng)營(yíng)支出262,999.14元，占總支出的10.44%；稅金及附加5,206.86元，占總支出的0.21%；管理費(fèi)用1,024,962.99元，占總支出的40.69%；公益支出627,228.45元，占總支出的24.90%；其他支出598,796.49元，占總支出的23.76%。
3.2024年，陳山村委會(huì)收支結(jié)余-1,321,413.71元。2024年初未分配收益-2,629,094.96元，2024年無(wú)分配金額，2024年末未分配收益-3,950,508.67元。
4.2024年，陳山村新村合作社實(shí)現(xiàn)收入總額182,074.78元，其中：經(jīng)營(yíng)收入為181,929.00元，占總收入的99.92%，主要是田地租金和土地租地租金；其他收入145.78元，占總收入的0.08%，主要是存款利息收入。
5.2024年，陳山村新村合作社支出總額為18,534.00元，其中：管理費(fèi)用3,534.00元，主要是干部報(bào)酬，占總支出的19.07%；公益支出15,000.00元，占總支出的80.93%。
6.2024年，陳山村新村合作社收支結(jié)余163,540.78元。2024年初未分配收益83,840.65元，2024年向成員分配2023年收益185,000.00元，2024年末未分配收益62,381.43元。
三、主要科目情況
?。ㄒ唬┐髰従游瘯?huì)及大崗村大路合作社2024年主要科目情況
1.現(xiàn)金及銀行存款。
2024年期末，大崗居委會(huì)現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為11,853,475.76元，明細(xì)如下：
?。?）鶴山市雅瑤鎮(zhèn)大崗股份經(jīng)濟(jì)合作聯(lián)合社2024年期末會(huì)計(jì)賬面余額為10,245,822.28元，與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。
?。?）鶴山市雅瑤鎮(zhèn)大崗社區(qū)居民委員會(huì)2024年期末會(huì)計(jì)賬面余額為407,653.48元，與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。
（3）鶴山市雅瑤鎮(zhèn)大崗社區(qū)居民委員會(huì)2024年期末會(huì)計(jì)賬面余額為1,200,000.00元，與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。
2024年期末，大崗村大路合作社現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為488,861.95元，與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。
2.應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目。
?。?）大崗居委會(huì)2024年應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目明細(xì)如下：
經(jīng)檢查，大崗居委會(huì)“應(yīng)收賬款”主要是核算城鎮(zhèn)土地使用稅，建議核實(shí)是否存在應(yīng)收未收的款項(xiàng)?！皯?yīng)付賬款”主要是核算應(yīng)付定金押金、代收租地租金、水組賬戶資金等，截至2024年12月31日，“應(yīng)付賬款-應(yīng)付定金押金”期末余額為3,903,260.00元，“應(yīng)付賬款-其他應(yīng)付款”期末余額為3,622.71元，“應(yīng)付賬款-美麗新農(nóng)村建設(shè)與鄉(xiāng)村振興”期末余額為954,521.13元，“應(yīng)付賬款-水組賬戶資金”期末余額為1,607,653.48元，“應(yīng)付賬款-代收租地租金”期末余額為1,971,100.01元，“應(yīng)付賬款-代收代支”期末余額為-243,622.74元。掛賬往來(lái)較多，往來(lái)賬戶的資金存在形成呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。
?。?）大崗村大路合作社2024年應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目明細(xì)如下：
經(jīng)檢查，截至2024年12月31日，大崗村大路合作社“應(yīng)付賬款-應(yīng)付定金押金”期末余額為166,600.00元，“應(yīng)付賬款-美麗新農(nóng)村建設(shè)與鄉(xiāng)村振興”期末余額為124,247.37元，“應(yīng)付賬款-人居環(huán)境整治工作經(jīng)費(fèi)”期末余額為4,320.00元。
?。ǘ╆惿酱逦瘯?huì)及陳山村新村合作社2024年主要科目情況
1.現(xiàn)金及銀行存款。
2024年期末，陳山村委會(huì)現(xiàn)金余額為114.97元，銀行存款余額為245,093.03元，明細(xì)如下：
?。?）鶴山市雅瑤鎮(zhèn)陳山股份經(jīng)濟(jì)合作聯(lián)合社2024年期末會(huì)計(jì)賬面余額為145,093.03元，與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符，主要用于日常辦公開(kāi)支。
（2）鶴山市雅瑤鎮(zhèn)陳山股份經(jīng)濟(jì)合作聯(lián)合社2024年期末會(huì)計(jì)賬面余額為100,000.00元，與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符，用于定期存款。
2024年期末，陳山村新村合作社現(xiàn)金余額為300.00元，銀行存款余額為208,766.61元，與銀行出具的對(duì)賬單余額核對(duì)相符。
2.應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目。
?。?）陳山村委會(huì)2024年應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目明細(xì)如下：
經(jīng)檢查，截至2024年12月31日，陳山村委會(huì)“應(yīng)收賬款-其他應(yīng)收款-宅基地填土工程款”期末余額73,503.00元等往來(lái)存在掛賬時(shí)間較長(zhǎng)。“應(yīng)付賬款”主要是核算應(yīng)付定金押金、征地補(bǔ)償款、工程款補(bǔ)助款、租金等，截至2024年12月31日，“應(yīng)付賬款-應(yīng)付定金押金”期末余額為946,756.46元，“應(yīng)付賬款-征地補(bǔ)償款”期末余額為3,508,428.93元，“應(yīng)付賬款-美麗新農(nóng)村建設(shè)與鄉(xiāng)村振興-工程補(bǔ)助款”期末余額為600,000.00元，“應(yīng)付賬款-古村落二期工程款”期末余額為2,000,000.00元等。掛賬往來(lái)較多，往來(lái)賬戶的資金存在形成呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。
?。?）陳山村新村合作社2024年應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)科目明細(xì)如下：
經(jīng)檢查，截至2024年12月31日，陳山村新村合作社“應(yīng)付賬款-應(yīng)付定金押金”期末余額為85,000.00元。
四、其他財(cái)經(jīng)紀(jì)律的檢查
?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制制度執(zhí)行情況
經(jīng)抽查，大崗居委會(huì)及大崗村大路合作社、陳山村委會(huì)及陳山村新村合作社2024年會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)信息情況基本上真實(shí)、準(zhǔn)確，大崗居委會(huì)及下屬大崗村大路合作社、陳山村委會(huì)及陳山村新村合作社獨(dú)立核算，基本上能反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量等。
?。ǘ┵Y產(chǎn)管理情況
1.大崗居委會(huì)及大崗村大路合作社資產(chǎn)管理情況。
根據(jù)大崗居委會(huì)2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表反映，截至2024年12月31日，固定資產(chǎn)原值35,555,784.64元，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊6,023,652.76元。上述會(huì)計(jì)賬情況與三資管理平臺(tái)固定資產(chǎn)核對(duì)賬卡相符。2024年固定資產(chǎn)購(gòu)置符合政府采購(gòu)辦法要求，入賬資產(chǎn)完整；固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)相符；固定資產(chǎn)的處置也符合相關(guān)程序。
大崗村大路合作社無(wú)設(shè)置固定資產(chǎn)核算情況。
2.陳山村委會(huì)及陳山村新村合作社資產(chǎn)管理情況。
根據(jù)陳山村委會(huì)2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表反映，截至2024年12月31日，固定資產(chǎn)原值5,866,998.92元，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊1,256,093.63元。上述會(huì)計(jì)賬情況與三資管理平臺(tái)固定資產(chǎn)核對(duì)賬卡相符。2024年固定資產(chǎn)購(gòu)置符合政府采購(gòu)辦法要求，入賬資產(chǎn)比較完整；固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)相符；固定資產(chǎn)的處置也符合相關(guān)程序。
經(jīng)檢查，陳山村委會(huì)2024年2月付0003憑證支付古村落自動(dòng)售貨機(jī)1臺(tái)、2024年4月付0009憑證支村委會(huì)購(gòu)治安摩托車(chē)。上述款項(xiàng)借記“應(yīng)付賬款-固定資產(chǎn)暫記”，貸記“銀行存款”，尚未登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬。
陳山村新村合作社無(wú)設(shè)置固定資產(chǎn)核算情況。
五、檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議
?。ㄒ唬┐髰従游瘯?huì)和陳山村委會(huì)在會(huì)計(jì)核算上沒(méi)有實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，主要采用收付實(shí)現(xiàn)制
對(duì)各項(xiàng)廠房和土地的租金經(jīng)營(yíng)收入采用收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入，沒(méi)有收到的租金沒(méi)有按合同期確認(rèn)。建議大崗居委會(huì)和陳山村委會(huì)糾正核算方法，以真實(shí)反映當(dāng)期各經(jīng)濟(jì)合作社的財(cái)務(wù)狀況；核對(duì)《農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資報(bào)表》中租賃發(fā)包合同登記表與實(shí)際收款存在不符的現(xiàn)象。
（二）大崗居委會(huì)和陳山村委會(huì)存在往來(lái)掛賬較多及掛賬時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的情況
大崗居委會(huì)和陳山村委會(huì)往來(lái)掛賬多，部分涉及金額大。建議大崗居委會(huì)和陳山村委會(huì)應(yīng)建立健全有效的往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)控制度，嚴(yán)格控制往來(lái)款業(yè)務(wù)的發(fā)生，規(guī)范往來(lái)款財(cái)務(wù)審批手續(xù)，按《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度》規(guī)定定期對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理，完善往來(lái)款定期核對(duì)催收制度，不長(zhǎng)期掛賬，防止往來(lái)款沉積，建立往來(lái)款臺(tái)賬和已核銷(xiāo)往來(lái)款臺(tái)賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。
?。ㄈ┐髰従游瘯?huì)和陳山村委會(huì)存在占用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的情況
經(jīng)查大崗居委會(huì)2024年12月科目余額表，“專項(xiàng)應(yīng)付款-黨組織服務(wù)群眾專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”及“專項(xiàng)應(yīng)付款-其他工作經(jīng)費(fèi)”年底存在借方余額。
經(jīng)查陳山村委會(huì)2024年12月科目余額表，“專項(xiàng)應(yīng)付款-上級(jí)公益補(bǔ)助-環(huán)境衛(wèi)生”、“專項(xiàng)應(yīng)付款-基本農(nóng)田保護(hù)、“專項(xiàng)應(yīng)付款-黨組織及黨員活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”年底均存在借方余額。
村級(jí)集體專項(xiàng)應(yīng)付款通常情況下不應(yīng)該有借方余額。上述處理不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2023〕14號(hào)）“專項(xiàng)應(yīng)付款本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得政府給予的具有專門(mén)用途且未來(lái)應(yīng)支付用于專門(mén)用途的專項(xiàng)補(bǔ)助資金。……本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未使用和結(jié)轉(zhuǎn)的政府補(bǔ)助資金數(shù)額。”的規(guī)定。
建議大崗居委會(huì)和陳山村委會(huì)對(duì)專項(xiàng)應(yīng)付款借方余額及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整。具體操作應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。
?。ㄋ模┐髰従游瘯?huì)和陳山村委會(huì)個(gè)別支出手續(xù)尚未完善，建議進(jìn)一步完善手續(xù)
如：陳山村委會(huì)2024年11月付7號(hào)憑證支付撂荒地復(fù)耕和管護(hù)人工11,800.00元，缺少各人出勤的登記記錄。2024年11月支付陳山村太陽(yáng)能路燈安裝款及支付變壓器頂管工程款，均缺少三方報(bào)價(jià)。陳山村委會(huì)2024年12月付11號(hào)憑證支付宿營(yíng)地車(chē)沙石、泥運(yùn)輸費(fèi)14,860.00元，缺少三方報(bào)價(jià)及運(yùn)輸明細(xì)清單。2024年11月付12號(hào)憑證支付購(gòu)買(mǎi)兩個(gè)垃圾桶費(fèi)用1,900.00元，缺少實(shí)物驗(yàn)收單，經(jīng)查詢，上述垃圾桶同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為300—400元/個(gè)。
?。ㄎ澹╆惿酱逦瘯?huì)存在固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬的情況
經(jīng)檢查，陳山村委會(huì)2024年2月付0003憑證支付古村落自動(dòng)售貨機(jī)1臺(tái)、2024年4月付0009憑證支村委會(huì)購(gòu)治安摩托車(chē)。上述款項(xiàng)借記“應(yīng)付賬款-固定資產(chǎn)暫記”，貸記“銀行存款”，至年末尚未登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬。
上述情況不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第二章政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”、《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)--固定資產(chǎn)》第五條“通常情況下……購(gòu)入、換入、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)安裝完成交付使用時(shí)確認(rèn)”及《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的通知》（財(cái)資〔2020〕97號(hào)）第二點(diǎn)第（五）項(xiàng)登記管理關(guān)于“加強(qiáng)固定資產(chǎn)卡片管理，做到有物必登、登記到人、一物一卡、不重不漏”的相關(guān)規(guī)定。
建議按政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)，做好產(chǎn)權(quán)登記，對(duì)固定資產(chǎn)設(shè)置資產(chǎn)卡片。
鶴山市財(cái)政局
2025年12月17日
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