各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：
為進(jìn)一步加強財政票據(jù)監(jiān)管，規(guī)范財政票據(jù)檢查工作流程，提升財政票據(jù)檢查工作水平，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）、《財政檢查工作辦法》（財政部令第32號）、《財政票據(jù)管理辦法》（財政部令第104號）等規(guī)定，我們對《財政票據(jù)檢查工作規(guī)范》（財綜〔2009〕38號）進(jìn)行了修訂，現(xiàn)將修訂后的《財政票據(jù)檢查工作規(guī)范》印發(fā)，請遵照執(zhí)行。
財政部
2025年12月4日
財政票據(jù)檢查工作規(guī)范
第一章 總則
第一條 為加強財政票據(jù)監(jiān)管，進(jìn)一步規(guī)范財政票據(jù)檢查工作，提升財政票據(jù)檢查工作水平，保證財政票據(jù)檢查質(zhì)量，確保程序合法、行為規(guī)范、過程嚴(yán)謹(jǐn)、結(jié)果公正，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《財政檢查工作辦法》（財政部令第32號）、《財政票據(jù)管理辦法》（財政部令第104號）、《政府非稅收入管理辦法》（財稅〔2016〕33號）、《財政電子票據(jù)管理辦法》（財綜〔2024〕62號）等規(guī)定，結(jié)合工作實際，制定本規(guī)范。
第二條本規(guī)范所稱財政票據(jù)檢查，是指縣級以上財政部門為履行財政票據(jù)監(jiān)督管理職責(zé)，糾正財政票據(jù)違法違規(guī)行為，維護國家財政經(jīng)濟秩序，對財政票據(jù)使用管理單位執(zhí)行政府非稅收入及財政票據(jù)管理政策和制度情況進(jìn)行檢查的活動。
第三條本規(guī)范適用于縣級以上財政部門依法組織實施的財政票據(jù)檢查。
第四條財政部承擔(dān)中央單位財政票據(jù)檢查工作，指導(dǎo)地方財政票據(jù)檢查工作。省級及以下財政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)財政票據(jù)檢查工作。
第五條財政部門應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)范的規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，實施財政票據(jù)檢查，依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。
第二章 檢查內(nèi)容及前期準(zhǔn)備
第六條財政部門應(yīng)當(dāng)制定年度財政票據(jù)檢查工作計劃，結(jié)合日常監(jiān)管、投訴舉報以及其他部門移送的問題線索，組織開展財政票據(jù)檢查。
第七條財政票據(jù)檢查的主要內(nèi)容包括：
?。ㄒ唬┓嵌愂杖腠椖亢蜆?biāo)準(zhǔn)管理執(zhí)行情況。
1.非稅收入票據(jù)使用單位領(lǐng)用和使用非稅收入票據(jù)所執(zhí)行的文件依據(jù)是否合法有效，是否存在擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等違規(guī)收費或罰款和隨意減免緩?fù)５葐栴}；
2.取得的政府非稅收入是否按規(guī)定及時足額上繳國庫。
?。ǘ┴斦睋?jù)管理情況。
1.是否按規(guī)定辦理《財政票據(jù)領(lǐng)用證》，實際領(lǐng)用的財政票據(jù)名稱和數(shù)量以及開具項目是否與《財政票據(jù)領(lǐng)用證》記錄相符；
2.用票單位出現(xiàn)裁撤并改等情況，基本信息是否及時變更，是否及時申請作廢已申領(lǐng)的財政票據(jù)；
3.是否設(shè)置財政票據(jù)專用倉庫或者專柜，是否指定專人負(fù)責(zé)保管，是否建立財政票據(jù)登記制度，并設(shè)置管理臺賬；
4.財政票據(jù)各欄目填寫是否規(guī)范、準(zhǔn)確、完整，票據(jù)填開金額與實際收取金額是否一致；
5.是否存在混用、串用、違規(guī)代開財政票據(jù)的行為；
6.是否存在使用財政票據(jù)收取經(jīng)營服務(wù)性收費的行為；
7.是否按規(guī)定及時核銷已使用的財政票據(jù)，并妥善保管，保存期滿后，是否按規(guī)定申請銷毀；
8.是否存在擅自監(jiān)（?。┲苹蛸I賣、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、涂改、偽造、變造、銷毀財政票據(jù)的行為；
9.是否存在滅失《財政票據(jù)領(lǐng)用證》或紙質(zhì)財政票據(jù)現(xiàn)象，如有滅失，是否按規(guī)定及時聲明作廢，并向財政票據(jù)管理部門備案；
10.是否妥善保管數(shù)字證書，是否存在轉(zhuǎn)讓、出借數(shù)字證書的行為；數(shù)字證書如有遺失、變更或注銷，是否按規(guī)定及時辦理相關(guān)手續(xù)；
11.是否向交款人交付財政票據(jù)。
?。ㄈ┢渌`反政府非稅收入和財政票據(jù)管理規(guī)定的行為。
第八條財政票據(jù)檢查人員(以下簡稱檢查人員)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）依法取得行政執(zhí)法資格；
?。ǘ┦煜び嘘P(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；
?。ㄈ┱莆障嚓P(guān)的專業(yè)知識；
?。ㄋ模┚哂幸欢ǖ恼{(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力；
?。ㄎ澹┴斦睋?jù)檢查工作需要的其他條件。
根據(jù)財政票據(jù)檢查工作需要，財政部門可以聘請專門機構(gòu)或者具有專門知識的人員協(xié)助檢查人員開展檢查工作。
第九條 檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守下列工作紀(jì)律：
?。ㄒ唬嵤虑笫?、客觀公正、廉潔奉公、依法辦事，不得妨礙被檢查單位的日常管理活動,不得利用職務(wù)便利牟取不正當(dāng)利益。
?。ǘ┕ぷ饕?guī)范、勤勉盡責(zé)，根據(jù)檢查計劃按時、高質(zhì)量完成檢查工作。
（三）遵守國家有關(guān)保密規(guī)定和回避制度。
檢查人員與被檢查單位或個人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。被檢查人認(rèn)為檢查人員與自己有利害關(guān)系的，可以要求檢查人員回避。
第十條財政部門組織開展財政票據(jù)檢查，應(yīng)當(dāng)組成檢查組，并指定檢查組組長。檢查組至少由兩人組成，實行組長負(fù)責(zé)制。組長負(fù)責(zé)具體檢查工作的組織實施，對其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對有關(guān)事項進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。
第十一條檢查實施前，檢查組應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，了解被檢查單位的基本情況，結(jié)合檢查類型、檢查目的和檢查經(jīng)驗，制定財政票據(jù)檢查實施方案。
第三章 檢查實施
第十二條財政部門實施財政票據(jù)檢查，一般應(yīng)當(dāng)于3個工作日前向被檢查單位送達(dá)財政票據(jù)檢查通知書。財政票據(jù)檢查通知書的內(nèi)容包括：
?。ㄒ唬┍粰z查單位的名稱；
?。ǘz查人員信息、聯(lián)系方式；
?。ㄈz查的依據(jù)、內(nèi)容、方式和時間；
（四）對被檢查單位的權(quán)利告知；
（五）檢查單位公章及簽發(fā)日期。
第十三條實施檢查時，檢查人員應(yīng)當(dāng)向被檢查單位出示執(zhí)法證件，并告知被檢查單位的權(quán)利、義務(wù)和檢查工作紀(jì)律等事項。
第十四條檢查人員可以向被檢查單位詢問有關(guān)情況，被檢查單位應(yīng)當(dāng)予以配合，如實反映情況。詢問應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并簽字或蓋章。
第十五條檢查人員可以要求被檢查單位提供有關(guān)資料，并進(jìn)行復(fù)制。
第十六條根據(jù)財政票據(jù)檢查工作需要，經(jīng)財政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檢查人員可以向與被檢查單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況。
第十七條 在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)財政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)做出處理決定。
第十八條檢查組在實施財政票據(jù)檢查中，遇到重大問題應(yīng)當(dāng)及時向財政部門請示匯報。
第四章 檢查情況記錄
第十九條實施財政票據(jù)檢查時，檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項予以記錄和摘錄，編制財政票據(jù)檢查情況記錄表。財政票據(jù)檢查情況記錄表的主要內(nèi)容包括：
?。ㄒ唬┍粰z查人基本情況；
（二）檢查時間和地點；
（三）檢查人員情況；
?。ㄋ模z查情況摘要，即與檢查結(jié)論或者被檢查單位違法違規(guī)行為有關(guān)的事項摘錄；
?。ㄎ澹└郊闹饕獌?nèi)容及頁數(shù)；
（六）復(fù)核意見；
（七）被檢查單位簽署意見并簽名(蓋章)；
（八）其他與檢查事項有關(guān)的記錄和證據(jù)。
檢查人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和要求編制財政票據(jù)檢查情況記錄表，做到一事一表。
第二十條 財政票據(jù)檢查情況記錄表附件是指與財政票據(jù)檢查情況記錄表所反映事項相關(guān)的、必要的證明材料。可包括下列證明材料：
?。ㄒ唬┡c被檢查事項有關(guān)的賬簿、報表、憑證等資料的原件或復(fù)印件；
（二）與被檢查事項有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件等資料的原件、復(fù)印件或摘錄件；
?。ㄈz查人員制作的與情況摘要所反映事項有關(guān)的表格和文字材料；
?。ㄋ模┢渌c情況摘要所反映事項有關(guān)的證明材料。
財政票據(jù)檢查情況記錄表附件應(yīng)當(dāng)由提供者逐頁簽名或蓋章，并按照財政票據(jù)檢查情況記錄表所反映事項內(nèi)容順序編號。
第二十一條 財政票據(jù)檢查情況記錄表應(yīng)當(dāng)由檢查組組長復(fù)核并簽名，在確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、表述準(zhǔn)確、附件完整之后，交被檢查單位簽署意見。若被檢查單位拒絕簽署意見，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。
第二十二條經(jīng)被檢查單位簽署意見的財政票據(jù)檢查情況記錄表不得增刪或修改。在形成財政票據(jù)檢查報告之前，財政票據(jù)檢查情況記錄表確有必要補充或修改的，檢查人員應(yīng)當(dāng)另行編制財政票據(jù)檢查情況記錄表，并交被檢查單位簽署意見認(rèn)定。
第二十三條檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查單位存在的問題等事項，編制財政票據(jù)檢查征求意見函，發(fā)送被檢查單位交換意見。檢查組應(yīng)當(dāng)告知被檢查單位自收到書面征求意見函之日起5個工作日內(nèi)，對檢查征求意見函指出的問題提出書面意見或說明。
第二十四條被檢查單位在規(guī)定期限內(nèi)提出書面意見或說明的，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核查、取證，逐項進(jìn)行認(rèn)定，對存在意見分歧的，可通過要求被檢查單位進(jìn)一步提供證據(jù)、咨詢專家等方式進(jìn)行論證，形成書面意見，明確是否采納其反饋意見，并說明理由和根據(jù)。被檢查單位在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議，特殊情況可以延期。
第五章 檢查報告與復(fù)核
第二十五條檢查組根據(jù)財政票據(jù)檢查情況記錄表、檢查征求意見函、被檢查單位書面意見或說明、檢查組認(rèn)定意見等相關(guān)材料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制財政票據(jù)檢查報告。財政票據(jù)檢查報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
?。ㄒ唬┍粰z查單位的基本情況；
?。ǘz查范圍、內(nèi)容、方式和時間；
?。ㄈ┍粰z查單位執(zhí)行政府非稅收入及財政票據(jù)管理政策和制度的基本情況；
?。ㄋ模┍粰z查單位存在財政票據(jù)違法違規(guī)行為的基本事實及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)；
?。ㄎ澹┍粰z查單位的意見或說明；
（六）檢查組對被檢查單位的認(rèn)定意見及對違法違規(guī)行為的處理建議；
?。ㄆ撸?yīng)當(dāng)向財政部門報告的其他事項；
?。ò耍z查組簽名及報告日期。
檢查報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，語言簡練，表述準(zhǔn)確，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，格式規(guī)范。檢查組組長應(yīng)當(dāng)對檢查報告的真實性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
第二十六條檢查組應(yīng)當(dāng)于檢查結(jié)束10個工作日內(nèi)，向財政部門報送檢查報告；特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交財政票據(jù)檢查報告的時間可以延長，但最長不得超過30日。
第二十七條檢查組在提交財政票據(jù)檢查報告時，應(yīng)當(dāng)一并提交財政票據(jù)檢查處理、處罰建議或者移送處理建議以及財政票據(jù)檢查情況記錄表等材料。
第二十八條財政部門應(yīng)當(dāng)建立健全財政票據(jù)檢查復(fù)核制度，指定內(nèi)部有關(guān)職能機構(gòu)或者專門人員，對檢查組提交的財政票據(jù)檢查報告以及相關(guān)材料予以復(fù)核。
復(fù)核人員與被檢查單位或者檢查人員有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第二十九條負(fù)責(zé)復(fù)核的有關(guān)職能機構(gòu)或者專門人員，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面對財政票據(jù)檢查報告以及其他有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核：
?。ㄒ唬z查事項認(rèn)定的事實是否清楚；
?。ǘ┤〉玫淖C據(jù)是否真實、充分；
（三）檢查程序是否合法；
?。ㄋ模┱J(rèn)定違法違規(guī)行為的法律依據(jù)是否適當(dāng)；
?。ㄎ澹┨岢龅男姓幚?、處罰建議或者移送處理建議是否適當(dāng)；
?。┢渌枰獜?fù)核的事項。
有關(guān)職能機構(gòu)或者專門人員對財政票據(jù)檢查報告復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見。
第三十條 財政票據(jù)檢查報告與復(fù)核意見存在重大分歧的，財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)成檢查組進(jìn)一步核實、補正有關(guān)情況或者材料；必要時，應(yīng)當(dāng)另行派出檢查組，重新實施財政票據(jù)檢查。
第六章 檢查結(jié)果處理
第三十一條 財政部門對財政票據(jù)檢查報告和復(fù)核意見進(jìn)行審定后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況作出如下處理：
?。ㄒ唬ξ窗l(fā)現(xiàn)有財政票據(jù)違法違規(guī)行為的被檢查人作出檢查結(jié)論；
?。ǘτ胸斦睋?jù)違法違規(guī)行為的被檢查人依法作出行政處理、處罰決定；
?。ㄈΣ粚儆诒静块T職權(quán)范圍的事項依法移送。
根據(jù)財政票據(jù)監(jiān)督管理工作需要，財政部門可以將處理決定有關(guān)事項函告被處理當(dāng)事人的上級主管部門或者單位，并提出加強財政票據(jù)管理的建議。
第三十二條財政部門作出行政處理、處罰決定的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國行政處罰法》、《財政違法行為處罰處分條例》有關(guān)規(guī)定辦理。
第三十三條財政部門應(yīng)當(dāng)依法對財政票據(jù)檢查處理、處罰決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
第七章 附則
第三十四條財政票據(jù)檢查工作結(jié)束后，財政部門應(yīng)當(dāng)做好財政票據(jù)檢查工作相關(guān)材料的立卷歸檔工作。
第三十五條各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，可以結(jié)合本地實際，根據(jù)本規(guī)范制定具體規(guī)定，并報財政部備案。
第三十六條 本規(guī)范自2026年1月1日起施行,2009年6月20日發(fā)布的《財政票據(jù)檢查工作規(guī)范》（財綜〔2009〕38號）同步廢止。
附件下載：1.財政票據(jù)檢查通知書（基本格式）
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